Патентная система налогообложения: кто может применять и как перейти на патент ип? - ИП консультант (2023)

Патентная система налогообложения (ПСН) 2017

ЕНВД,УСН,ОСНО,ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какойв итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала,мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложениюот 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2017выгодной и удобной для себя, тоВы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы)абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения?

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует.

Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. Страховые взносы ИП2017за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только на пенсионное и медицинское страхование, на соцстрах за работников взносы не сдаются. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости.
6. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Подробнее:Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2017году для ИП

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.

43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а с 2016 года их количество выросло до 63. ЕНВД обходится более общим толкованием – бытовые услуги населению по ОКУН.

Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2017году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения являетсямуниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперьограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, чтоможет быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернетерегиональные законыпо патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Верхняя планка такого дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2017 году он равен 1,425. Таким образом, в 2017 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 425 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2017 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 500 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 500 000 рублей * 6% = 30 000 рублей. Стоимость патента в месяц составит 30 000 рублей / 12 месяцев = 2 500 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно,2 500 рублей * 3 месяца = 7 500 рублей.

Если этот предприниматель решит нанятьработников, то при их количестве до 5 человек (включая самого ИП) ПВГД, а значит, и стоимость патента, меняться не будети составит те же500 тыс. рублей. Если же работников будет от 6 до 10 человек, то стоимость патента на один месяц составит 800 000 рублей * 6% / 12 месяцев = 4 000 рублей, а на три месяца – 4 000 рублей * 3 месяца = 12 000 рублей.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Что такое патентная система налогообложения?

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа.

Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них.

Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности.

Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные фиксированные платежи ИП за себя. Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИПвиды деятельности:

1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
3. Косметические и парикмахерские услуги.
4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно.

Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности.

Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше — только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный.

Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию.

Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» — доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

• В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
• Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.

Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка — теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

• Записи вносятся в порядке их возникновения;
• Каждая запись записывается на новую строку;
• Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

• На пенсионное страхование — 23400 руб.;
• На медицинское страхование — 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год —187 200руб.

Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает несколько режимов налогообложения (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.

Источник: http://infportal.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Переход ИП на патентную систему налогообложения

Выбор системы налогообложения — всегда очень ответственный момент. Но если вы взвесили все «за» и «против» и решили перейти на патентную систему налогообложения, эта статья поможет сделать это легко и просто.

Вначале определимся с терминами. Патентная система налогообложения(далее — ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Перейти на ПСН могут только ИП, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.

43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.

2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
• и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

1. Подаем заявление.
2. Получаем патент.
3. Оплачиваем налог.
4. Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

Переход на ПСН может осуществляется только на добровольной основе (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента. Составить заявление можно на сайте www.documentoved.ru

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

• лично или через представителя;
• почтой ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент, либо уведомить об отказе в его выдаче.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[emailprotected].

Срок действия патента выбирается ИП самостоятельно. Патент выдаётся по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год Внимание! В случае получения патента на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

Стоимость и срок оплаты

Следует запомнить, что размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Следует обратить внимание, на тот факт, что законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

где:

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Налоговый учет и отчетность

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
• НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
• НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган.

Утрата права на применение ПСН

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленный срок сумма налога не поступила.

Источник: http://ppt.ru/art/ip/perehod-na-patent

Как перейти напатент

ИП (резиденты инерезиденты РФ) могут перейти напатент привыполнении двух основных условий (письмо Минфина России от25.11.2013 №03-11-12/50675):

1. Применять данный спецрежим разрешает законодательство соответствующего субъекта РФ (п.1 ст. 346.43 НК РФ).
2. Предприниматель занимается деятельностью, которая включена вперечень видов предпринимательской деятельности дляпатентной системы (п.2 ст. 346.43 НК РФ). Причем услуги (работы), поименованные вперечне, можно оказывать (выполнять) позаказам как физических, так июридических лиц (письмо ФНС России от10.06.2014 №ГД-4-3/11215). Ноесли деятельность изперечня осуществляется подоговору осовместной деятельности (простого товарищества) илидоговору доверительного управления имуществом, топерейти напатент нельзя (п.6 ст. 346.43 НК РФ).

Ксведению

Субъекты РФ могут расширить перечень видов предпринимательской деятельности, вотношении которых может применяться патентная система, засчет бытовых услуг, перечисленных вОКУН (подп. 2 п.8 ст. 346.

43 НК РФ, письмо Минфина России от12.09.2014 №03-11-11/45760). Понятно, чтовэтом случае патент может применяться только приоказании данных услуг физлицам (письмо Минфина России от02.09.

2014 №03-11-12/43824).

Предприниматель, который применяет патент, может привлекать наемных работников, втом числе погражданско-правовым договорам. Однако средняя численность всех работников, занятых упредпринимателя, недолжна превышать15 человек (п.5 ст. 346.43 НК РФ).

Как перейти

Чтобы перейти напатентную систему налогообложения, нужно подать заявление вналоговую инспекцию (письмо ФНС России от26.01.2015 №ГД-3-15/211). Составить заявление нужно поформе, которая утверждена приказом ФНС России от18.11.2014 №ММВ-7-3/589.

Эльба сформирует книгу учёта доходов наПатенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Заявление можно подать лично, черезпредставителя, отправить попочте иливэлектронном виде потелекоммуникационным каналам связи (п.2 ст. 346.45 НК РФ).

Сделать это следует неменее чем за10 дней доначала применения индивидуальным предпринимателем патента.

Понятно, чтовновь зарегистрированный ИП вправе применять патентную систему содня его государственной регистрации (п.1 ст. 346.46 НК РФ).

Наусмотрение предпринимателя патент может быть выдан напериод отодного месяца доодного года (впределах одного календарного года). Иными словами, патент неможет действовать сразу вдвух календарных годах (п.5 ст. 346.45 НК РФ).

Ксведению

Декларацию поналогу, уплачиваемому всвязи сприменением патента, представлять вналоговую инспекцию ненужно (ст. 346.52 НК РФ).

Втечение 5 дней содня получения заявления налоговая инспекция должна выдать патент поформе, утвержденной приказом ФНС России от26.11.2014 №ММВ-7-3/599. Если вы подаете заявление вкомплекте сдокументами нагосрегистрацию, патент должны выдан содня регистрации (п.3 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе спатентом инспекция выдаст уведомление опостановке наналоговый учет вкачестве ИП, применяющего патент (письмо ФНС России от29.12.2012 №ПА-4-6/22635).

Важно

Если вы подали заявление опереходе напатентную систему, нопередумали, вы вправе отказаться отполучения патента. Дляэтого вналоговую инспекцию нужно направить заявление оботказе впроизвольной форме. Причем нужно успеть сделать это додаты постановки наналоговый учет посоответствующему основанию (письмо Минфина России от08.07.2013 №03-11-09/26233).

Инспекция отказала ввыдаче патента

Приопределенных условиях налоговая инспекция может отказать предпринимателю впереводе напатент. Основанием дляотказа могут послужить следующие обстоятельства (п.4 ст. 346.45 НК РФ):

1. Вида деятельности, накоторый предприниматель собирается получить патент, нет вперечне видов деятельности, переводимых наданный спецрежим.
2. Указанный взаявлении срок патента несоответствует установленному временному интервалу выдачи патента.
3. Указанная взаявлении дата перехода наспецрежим относится кгоду, вкотором право наприменение патента было утрачено илиИП прекратил вести деятельность, вотношении которой применялся патент (абз. 2 п.8 ст. 346.45 НК РФ).
4. Есть недоимка поналогу, который уплачивается всвязи сприменением патента.
5. Взаявлении незаполнены обязательные поля.

Оботказе впереводе напатент налоговая инспекция уведомит поформе, утвержденной приказом ФНС России от14.12.2012 №ММВ-7-3/957. Сделать это чиновники должны втечение пяти дней содня получения заявления илисодня госрегистрации физического лица вкачестве ИП (п.3 ст. 346.45 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/spraa/65-perehod_patent

Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)

Каждая статья «Налогового кодекса «”длячайников”» будет совпадать сглавой Налогового кодекса РФ. Данная статья разъясняет, чтотакое патентная система налогообложения (онаже ПСН).

Статьи предназначены дляначинающих бухгалтеров; длябухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), атеперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); длястудентов. Задача наших статей— дать человеку общее представление омеханизме действия того илииного налога.

Разобраться вданном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно— утонешь вдеталях (вроде перечня расходов), даже неприблизившись кпорядку исчисления налога. Апредставление осути налога, которое можно получить спомощью наших статей, делает чтение НК РФ легким иприятным.

Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление оналогах; дляпрактической деятельности необходимо обращаться кпервоисточнику— Налоговому кодексу Российской Федерации.

Втех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

Как соотносятся общие правила ирегиональные особенности

Правила применения патентной системы закреплены вглаве 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины длявсех субъектов РФ. Это означает, чторегиональные власти могут утвердить, либо неутвердить действие патентной системы, новлюбом случае они невправе отступать оттребований главы 26.5 НК РФ.

Приэтом глава опатентной системе допускает существование региональных особенностей врамках общих правил.

Так, вНалоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих подпатентную систему, авласти региона посвоему усмотрению смогут добавить внего какие-либо бытовые услуги всоответствии собщероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) иобщероссийским классификатором продукции повидам экономической деятельности (ОКПД2).

Стоит отметить, чтос1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать ненатерритории всего субъекта РФ, атолько натерритории одного илинескольких муниципальных образований. Всвязи сэтим впатенте должно содержаться указание натерриторию его действия.

Однако сначала всубъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, чтотакой подходнекасаетсяпатентов наперевозку грузов ипассажиров автомобильным иводным транспортом, развозной иразносной розничной торговли.

Поданным видам деятельности патенты действуют только впределах субъекта РФ.

Еще одна региональная особенность— это величина потенциально возможного кполучению дохода (он является объектом налогообложения, иотнего зависит сумма налога). Власти субъектов РФ станут сами утверждать эту величину длякаждого вида деятельности.

Ноприэтом региональное значение должно быть небольше максимального размера, закрепленного вглаве 26.5 НК РФ. Причем с2015 года субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода вразных муниципальных образованиях.

Тоесть, размер потенциально возможного годового дохода натерритории одного субъекта может варьироваться взависимости отместа осуществления предпринимательской деятельности.

До2015 года нужно было учитыватьещё иминимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей иежегодно индексировался (п.п.7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен.Это значит, чтосубъекты РФ с2015 года вправеустанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, тоесть разделять виды деятельности, указанные всписке, иустанавливать длякаждого свою величину потенциально возможного дохода.

Ноэто разрешено невсегда, априусловии, чтотакое разделение обусловленообщероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) иобщероссийским классификатором продукции повидам экономической деятельности (ОКПД2)..

Наконец, власти регионов смогут установить, чторазмер потенциально возможного дохода зависит отсредней численности наемных работников, отколичества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест втранспортных средствах. Длярозничной торговли, общепита иуслуг посдаче варенду недвижимости— отчисла обособленных объектов.

Какие именно особенности предусмотрены длявашего региона, можно узнать всвоей инспекции.

Кто вправе применять патентную систему

Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы нанего перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям изаниматься видами деятельности, подпадающими подпатентную систему, врегионах, где она введена.

Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников повсем видам деятельности неможет превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель недолжен осуществлять «патентные» виды деятельности врамках договора простого товарищества илидоговора доверительного управления имуществом.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

Чтокасается организаций, тоони ниприкаких условиях немогут стать налогоплательщиками патентной системы.

Какие налоги ненужно платить припатентной системе

Вобщем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются отНДФЛ, налога наимущество физлиц иналога надобавленную стоимость (заисключением НДС приимпорте).

Данное освобождение распространяется только надоходы отвидов деятельности, переведенных напатентную систему. Если предприниматель одновременно занимается идругими видами деятельности, тодоходы отних облагаются налогами поиным системам.

Обязанности налоговых агентов припатентной системе сохраняются.

Обратим внимание, чтоизуказанного правила обосвобождении отуплаты налога наимущество есть исключение.

Так, с1 января 2015 годапредприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, неосвобождается отуплаты налога наимущество физлиц вотношении имущества, используемого воблагаемой врамках ПСН деятельности ивключенного вперечень, который определяется всоответствии сп.7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например,административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) ипомещений вних.

Также заметим, чтов2015 году вМоскве введен торговый сбор. В2016 году идалее торговый сбор может быть введен вСанкт-Петербурге иСевастополе. Однако ИП напатентной системе отуплаты торгового сбора освобождены (п.2 ст. 411 НК РФ).

Как перейти напатентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. Вэтом документе указан один извидов деятельности ирегион, натерритории которого действует патент.

Если ИП захочет перейти напатентную систему подвум, трем илиболее видам деятельности, ему придется получить два, три илиболее патента.

Если предприниматель собирается применять патентную систему внескольких регионах, он обязан получить патенты вкаждом изних.

Заявление наполучение патента можно представить лично (либо черезпредставителя), попочте илипоинтернету. Сделать это нужно непозднее, чем за10 дней доначала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы наполучение патента одновременно сдокументами нарегистрацию ИП.

Дляполучения патента всвоем регионе, ИП должен подать заявление вналоговую инспекцию поместу жительства. Если патент нужно получить вдругом субъекте РФ, тодляподачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию вэтом регионе.

Получив заявление, налоговики втечение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление оботказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного взаявлении, перечню, который утвержден вэтом регионе.

Возможны ииные причины: взаявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога иливтечение этого года право напатентную систему уже утрачено. Также с1 января 2015 года введено новое основание дляотказа ввыдаче патента.

Сэтой даты взаявлении наего получение должны быть заполнены все обязательные поля. Впротивном случае заявителю откажут.

Как долго применять патентную систему

Предприниматель обязан применять данный спецрежим втечение срока, накоторый выдан патент. Досрочно отказаться отпатентной системы пособственному желанию нельзя.

Преждевременный переход надругие режимы налогообложения (общую систему, УСН илиуплату ЕСХН)возможен, только если ИП потерял право напатентную систему. Тогда переход является обязательным инезависит отжелания налогоплательщика.

Происходит это, когда доходы повсем видам «патентной» деятельности сначала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную иупрощенную системы налогообложения, толимит распространяется насуммарную величину доходов пообеим системам.

Предусмотрена идругая причина дляутраты права напатентную систему, аименноколичество наемных работников превысило 15 человек.

Вслучае утраты права напатентную систему, атакже припрекращении «патентной» деятельности, ИП обязан втечение 10 календарных дней заявить обэтом винспекцию.

Завесь период, вкотором право напатентную систему было потеряно, придется заплатить налоги пообщей системе (поУСН либо поуплате ЕСХН).

Приэтом сумму НДФЛ (единого «упрощенного» налога илиЕСХН) можно уменьшить навеличину уплаченного «патентного» налога, апени повсем налогам общей системы начислять ненужно.

Потеря права напатентную систему неозначает, чтоИП никогда несможет нанее вернуться. Получить новый патент потомуже виду деятельности возможно, нонеранее, чем вследующем календарном году.

Накакой срок выдается патент

Повыбору налогоплательщика напериод отодного додвенадцати месяцев включительно впределах календарного года. Выбранный период необходимо указать взаявлении.

Отсрока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан надвенадцать месяцев, тоналоговый период равен году.

Если патент выдан наодиннадцать, десять илименьшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам илименее.

Если втечение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, тоналоговым периодом будет срок отначала действия патента додня прекращения деятельности.

Как рассчитать налог припатентной системе

Если патент получен надвенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного кполучению дохода умножить наналоговую ставку.

Если патент выдан насрок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на12, умножить наколичество месяцев действия патента, после чего умножить наналоговую ставку

Ставка налога вобщем случае равна 6 процентам. Регионы вправе понизить это значение (вплоть донуля) длявновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги илиосуществляют деятельность впроизводственной, социальной инаучной сферах.

Вслучае, когда уИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать длякаждого изних.

Когда перечислять деньги вбюджет

Если патент получен напериод дошести месяцев, тоего надо уплатить вполном размере непозднее срока окончания действия патента.

Оплата патента, полученного насрок отшести месяцев докалендарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога— всрок непозднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети— непозднее срока окончания действия патента. Такой порядок оплаты действует с1 января 2015 года.

Налоговый учет иотчетность

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. Вкниге нужно фиксироватьполученную выручку отвидов деятельности, переведенных наПСН.

Момент поступления дохода следует определять «пооплате».

Это значит, чтоприбезналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег набанковский счет, приналичных расчетах— дата поступления денег вкассу.

Покаждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

Если одновременно спатентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств ихозяйственных операций поправилам, установленным дляиной системы.

Подавать декларации вналоговую инспекцию ненужно.

Применение ККТ икассовая дисциплина

Патентная система неосвобождает отсоблюдения кассовой дисциплины, тоесть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные ирасходные ордера ипроч.

Чтокасается контрольно-кассовой техники, топо31 марта 2017 годавсе безисключения налогоплательщикинаПСНмогли отказаться отее применения.

Вместо чеков ККТ онипопросьбе покупателя выдавали иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек иликвитанцию).

Еслижепредприниматель, применяющий патентную систему,хотел использовать кассовый аппарат, он мог это делать.

Начиная с31 марта 2017 года предприниматели спатентом, торгующие пивом врозинцу, должны применять контрольно-кассовую технику. Тем их них, кто ранее неиспользовал ККТ, придется суказанной даты приобретать ирегистрировать онлайн-кассы (см.

«Организации иИП будут обязаны применять онлайн-кассы припродаже пива врозницу уже смарта 2017 года»).Сиюля 2018 года все налогоплательщикинаПСНвне зависимости отвида деятельности обязаны применять контрольно-кассовую технику наобщих основаниях (см.

«Как изменится закон оприменении ККТ: онлайн-кассы, электронный чек, отмена льготы дляплательщиков ЕНВД»).

Страховые взносы

Втечение 2017-2018 годовдлявсех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита исдачи варенду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы длястраховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет дляних 20%. Медицинские взносы ивзносы наобязательное соцстрахованиененачисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему порозничной торговле, услугам общепита ипосдаче варенду недвижимости, начисляют страховые взносы наобщих основаниях.

Дополнительно опатентной системе налогообложения можно прослушать аудиолекцию «Новый спецрежим: патентная система налогообложения». Отметим также, чтоПСН имеет общие черты с«вмененкой», которая с2013 года стала добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД ипатентную систему»).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/1/6848